税制要素是指构成一国税制的基本要素，尤其是构成税种的基本元素，也是进行税收理论分析和税收设计的基本工具。

包括纳税人、课税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等，其中纳税人、课税对象和税率为税收制度的基本因素。

任何税种如果缺少这三个要素中的某一个，均不能成立。

每个税种的要素都需要规定具体的确定的内容。

如中国现行的增值税以销售货物或提供加工、修理修配劳务的单位和个人以及报关进口货物入境的单位和个人为纳税人。

以企业或个人因从事工业制造、商品经营或提供劳务或进口货物而获得的增值额为课税对象。规定了13%和17%两档税率。

详解税制的三个基本要素

(1)纳税人。是指税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。包括法人和自然人。

(2)课税对象。也称征税对象。是指税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。

(3)税率。是指应纳税额与课税对象之间的比例，是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度。因而，它是体现税收政策的中心环节。

以上是税收制度构成的三大基本要素。

其他要素包括纳税环节、纳税期限、减税、免税、附加和加成征收、法律责任、纳税地点。

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