小研：今年全国两会，北京证监局局长贾文勤、天健会计师事务所董事长胡少先、毕马威中国前副主席龚永德等多位人大代表、政协委员都对规范银行函证相关工作提出了建议。

小评：银行函证费用高、效率低、资金池业务回函不合理，并屡有银行营业网点与客户串通舞弊。近年来“两康”“金亚科技”“九好集团”等重大审计失败案件均暴露出现有银行函证存在诸多问题。

小研：银行函证是注册会计师独立审计的核心程序之一，在很大程度上决定了财务报表整体的审计质量，是夯实市场主体会计信息质量、防范金融风险、维护市场秩序的重要途径。

老评：代表委员们的提案强调了银行函证对于注册会计师审计工作的重要性，却没有人提及银行函证也是资产评估师必须履行的评估程序。

小研：财政部发布的《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》（财会〔2020〕12号）指出, 银行业金融机构收到资产评估机构等其他第三方机构依法获取企业授权后发出的银行询证函，可以参照本通知要求办理。

小评：审计与评估都须执行银行函证程序，但客户不愿意重复函证。审计与评估对函证的要求没有实质性差别，重复函证确实浪费社会资源。但是，评估如果直接复印审计收到的回函，又往往过不了执业质量检查关。

老评：审计与评估有机会同时开展函证工作的，可以联合发函，然后要求客户协商审计提供回函复印件，但回函统计、分析和进一步核实等工作需独立进行。

小评：如果审计在评估开展函证工作之前已发函了就不好办。

小研：如果评估行业也实施数字函证，这个问题就可以迎刃而解。2020年9月财政部发布了《关于推进会计师事务所函证数字化相关工作的指导意见》（财会〔2020〕13号）。《指导意见》指出，对符合规定的数字函证回函，视同审计准则规定的外部函证原件，不需打印纸质回函并加盖银行印鉴。

小评：《指导意见》要求会计师事务所切实提升一体化管理水平，积极推进建立函证中心或采用集中函证的模式，推行由统一的部门集中处理函证业务，加强函证的请求、接收、保存、统计、分析等过程控制。

小研：《指导意见》还规定，采用数字函证的会计师事务所应当运用财政部统一规定的数字函证标准和格式，向银行发出标准化结构化的函证数据请求。可以采用数字函证的银行，应当集中受理会计师事务所数字函证请求，根据银行自身信息系统情况，形成符合函证数据标准的数字函证回函并统一集中回复。

老评：审计与银行的信息系统如何实现连接？

小研：《指导意见》规定，会计师事务所、被审计单位与银行之间的数字函证联系，可以通过银企直连、银行发放身份认证证书或者第三方函证平台等方式实现。以上方式应当在可信安全环境下运行，满足可追溯、不可篡改的要求，确保函证的可靠性和安全性。

老评：函证数字化转型是一个系统工程，也是未来发展趋势。评估行业也应当及时跟进啊！

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