有些行业企业员工薪资相对较高，从而员工的个人所得税税收负担也相对较重。从企业管理角度讲，企业制定节税的薪资制度，也是提高企业人才竞争力的一条必备途径。

将薪资“分开发和平均发”，正是节税薪资制度的基本方法。这种方法财务人员应当都知道，在此不再赘述。但是，如何实现优节税效果，就必须考虑薪资发放中的临界点问题，特别是年终奖的临界点，多发1元，至少要多缴纳1155元，多会多缴纳88000元，可不是小数唉。

为此，将从税率出发，分段给出税率临界点的建议。

一、税率临界点建议

年薪80000元左右，建议薪资税率控制在3%;

年薪150000元左右，建议薪资税率控制在10%;

年薪260000元左右，建议薪资税率控制在20%;

年薪900000元左右，建议薪资税率控制在25%;

再高的年薪就不具备普适性了，我们暂不做测算了。

说明：考虑到“三险一金”中个人承担部分比例不一，我们在测算时均假设不考虑社保因素，即所提薪资均为险后薪资。企业在应用时根据当地实际标准进行适当调整即可。

二、具体操作过程

1、假定某人险后年薪78000元，给他的薪资发放方案是：月工资5000元(险后，下同)，年终奖18000元。其年应纳个税的计算过程如下：

(1)工资部分应纳个税=[(5000-3500)×3%]×12=45×12=540(元);

(2)年终奖部分应纳个税=18000×3%=540(元)

(3)全部应纳税额=540+540=1080(元)

如果不加筹划，将78000元平均发放的话，其应纳个税为：

[(78000÷12-3500)×10%-105]×12=2340(元)

所以，年节税额=2340-1080=1260元(节税率达53.85%)

2、假定某人险后年薪150000元，给他的薪资发放方案是：月工资8000元，年终奖54000元，其年应纳个税的计算过程如下：

(1)工资部分应纳个税=[(8000-3500)×10%-105]×12=345×12=4140(元);

(2)年终奖部分应纳个税=54000×10%-105=5295(元)

(3)全部应纳税额=4140+5295=9435(元)

如果不加筹划，将150000元平均发放的话，其应纳个税为：

[(150000÷12-3500)×20%-555]×12=14940(元)

所以，年节税额=14940-9435=5505(元)(节税率达36.85%)

3、假定某人险后年薪258000元，给他的薪资发放方案是：月工资12500元，年终奖108000元，其年应纳个税的计算过程如下：

(1)工资部分应纳个税=[(12500-3500)×20%-555]×12=1245×12=14940(元);

(2)年终奖部分应纳个税=108000×20%-555=21045(元)

(3)全部应纳税额=14940+21045=35985(元)

如果不加筹划，将258000元平均发放的话，其应纳个税为：

[(258000÷12-3500)×25%-1005]×12=41940(元)

所以，年节税额=41940-35985=5955(元)(节税率达14.20%)

4、假定某人险后年薪882000元，给他的薪资发放方案是：月工资38500元，年终奖420000元，其年应纳个税的计算过程如下：

(1)工资部分应纳个税=[(38500-3500)×25%-1005]×12=7745×12=92940(元);

(2)年终奖部分应纳个税=420000×25%-1005=103995(元)

(3)全部应纳税额=92940+103995=196935(元)

如果不加筹划，将882000元平均发放的话，其应纳个税为：

[(882000÷12-3500)×35%-5505]×12=227940(元)

所以，年节税额=227940-196935=31005(元)(节税率达13.60%)

三、结语

上述建议具有普遍适用性，几乎适用于所有企业。当然，个人所得税筹划的其他思路和方法还有很多，但要结合企业具体的情况来具体问题具体分析了，税务筹划工作的政策性、专业性强，设计不当就会给您带来税务风险，那就得不偿失了。我们建议企业与专业咨询公司合作来进行，以避免给您带来不必要的损失。