货币基金的内部控制体系

金钱资本是企业资产中极具流动性的一种资产，是企业生产经营活动不可缺少的条件，贯穿于整个经济活动过程，实现了流动与周转的增值效益。所以，建立完善的货币资金内部控制制度，合理、有效地利用资金，是十分重要的。

作为企业生存和发展的基础，资金的高度流动使得企业能够任意地转化成其他资产，极易引发腐败、欺诈、挪用等违法违规行为。

为此，必须建立完善的基金内部控制体系。一套完整的内部控制体系包括五个方面：

一、货币基金概念。

按照“内部控制具体规范——货币资金”的规定，货币资金是指单位拥有的现金、银行存款及其它货币资金。从企业资金收支平衡的角度分析，还应包括货币资金收支业务及有关票据、印鉴的管理等。

二是货币资金的内部环境。

内控制度是影响、制约企业内部控制建立和实施的各种内因的总称，是实施内控的基础。金融基金的内部环境主要包括组织机构设置与权责分配、员工诚信、道德观念和能力、董事会的重视程度及指导等。

(1)员工的诚信、道德观念和能力。内控各环节中，单位内部各岗位相互牵制，若员工不诚实、能力不足、工作中疏忽，均可导致某项控制失效。

(2)组织结构和责任分配。在现代企业架构下，决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念等方面，直接影响到货币资金内部控制的实施效果。管理部门可通过职责分工、批准等方式加强对货币基金的监管。

(3)董事会对其重视程度和指导。具体表现为内部审计机构设置、反舞弊机制的建立。内审是单位的自我评价，内审有助于管理者或单位对控制措施和程序的有效性进行监督，及时发现内部控制的漏洞与弱点。

第三，风险评价。

评价是及时识别、科学分析、评价影响货币资金内部控制目标实现的各种不确定性因素，并采取相应对策的过程，是实施内部控制的重要环节。

对货币资金进行内部控制，主要是为了实现企业货币资金支出的合理合理，合法和货币资金回收的安全可靠，防止贪污舞弊，确保资产安全，确保会计资料准确，满足生产经营需要，提高货币资金的使用效益。

在经营活动中，货币资金管理风险较大，极易出现丢失、短缺、甚至挤占、挪用等现象。在管理货币基金时，存在以下风险：

(1)货币资金收支业务与有关法律、法规和内部规定不符，例如，货币资金的收支未经适当授权核准，执行虚假付款申请。

(2)货币资金业务不符合公司的资金预算和计划管理，其存量和使用不符合公司经营管理的需要。

(3)没有通过有效的资金计划进行管理，例如库存资金过多，筹资费用增加。

(4)没有建立各种资金管理制度，或制度越轨、形同虚设等，如无现金清算制，月末出纳查阅银行报表，编制结余调节表。

(5)现金交易和现金等价物的交易记录不正确，例如重复进行的现金交易、漏记现金交易账目或错误处理会计。