每年5月31日前，公司应按照税法规定对上一年度企业所得税进行汇算清缴，所得税具体应缴纳的税款应与已预缴的税款进行对比，多退少补。由于企业按年轧账，总结财务报表数据，财务报表中的未分配利润、盈余公积等。都是按照去年年底的数据记提计算的，与所得税结算后的具体金额不同。因此，在结算和结算后，通常需要进行一定的会计处理，以调整一些学科。

最终结算退税

如果企业在结算后发现具体应缴的企业所得税低于已预缴的企业所得税，可以向税务机关申报退税。（注:过去一年，多缴的企业所得税可以用来抵扣未来一年的应纳税额，而不是退税。但根据中华人民共和国国家税务总局2024年34号公告，2024年办理2024年最终结算时，经营者需要及时申报退税，税务局也应立即向经营者退税，不再抵扣下一年度应纳企业所得税。）

因而，会计分录如下：

1.借：应缴税-应缴所得税

贷款：上一年度损益调整

2.借：之前的年度损益调整

贷款：利润分配-未分配利润

盈余公积-法定盈余公积

收到退税时：

借：存款

贷：应缴税-应缴所得税

结算缴纳税款

如果企业汇算清缴后，如果发现具体应缴的企业所得税超过了已预缴的企业所得税，则企业需缴纳税款，会计分录如下：

1.借：之前的年度损益调整

贷款：应纳税-应纳所得税

2.借：利润分配-未分配利润

盈余公积-法定盈余公积

贷：之前的年度损益调整

纳税时：

借款：应纳税-应纳所得税

贷：存款

当然，结合刚才提到的2024年34号公告的政策，公司在今年进行2024年的最终结算时，必须申报多缴税款的退税。没有什么比减少现金流更重要的了！