一般纳税人企业增值税税率为13%，进项税税率为3%，税负高是一定的，很多老板都会认为税负是不是有点高了，那也有很多老板前来咨询，为什么税负会那么高？

原因是：取得进项发票的税率不一致，会导致增值税税负不一致。

我们来分析一下，假设该纳税人购进的一件物品的所有材料不含税价为100元，经过加工之后销售的不含税价为200元。

销售200元的商品，他的适用税率为13%，销售的销项税为26元。

如果供货商是一个一般纳税人，那么它的税率是135,也就是可以抵扣13元，企业只需要缴纳13元的税就可以了，实际税负为6.5%。

如果是小规模纳税人，它的税率是3%，可以抵扣的进项为3%，为3元，企业必须交纳23的税，实际税负为11.5%。

如果购进的材料的不含税价是相同的，从小规模纳税人地方购进的税负就高。

所以在经济交往中，绝大多数一般纳税人比较愿意同一般纳税人进行经济往来，不太愿意同小规模纳税人进行经济往来。

那企业如何有效的降低税负？（这里我们以商贸业为例）

第1步，重构业务模式。

新增或将部分生产经营环节拆分，并以个人独资/合伙企业外包形式独立运营(需要自己掌控)。

将企业利润分摊为成本，减少利润以少交企业所得税。

将税负和利润转移到外包独资/合伙企业。

第2步，将承包的独资/合伙企业落地在税收洼地，将转移过来的税负通过政策消化。

如经济园区的核定征收和纳税奖励政策。

商贸分裂模式案例操作

1、贸易型个人独资企业（采购平台）：

企业A，设立一个贸易型的个人独资企业，作为企业A的采购平台。

以往，企业A直接跟供应商发生业务往来，现在由新设立的贸易型个人独资企业（即采购平台）跟供应商发生业务往来，再提价卖给企业A，如此可实现将利润截留在贸易型个人独资企业内，由个人独资来纳税，以实现整体的税负的降低。

2、贸易型个人独资企业（销售平台）：

企业A，设立一个贸易型的个人独资企业，作为企业A的销售平台。

以往，企业A直接跟经销商发生业务往来，现在由新设立的贸易型个人独资企业（即销售平台）跟经销商发生业务往来，企业A以接近成本价卖给贸易型个人独资企业（即销售平台），销售平台将价格提高到市场价后卖给经销商，如此，同样可实现将利润留存到销售平台内，由销售平台来纳税，以达到整体最低税负。

3、贸易型个人独资企业（独立核算）：

将企业A的业务全部转移到在税收优惠地区新设的个人独资企业名下。

以为企业A直接跟采购，再销售；现在改为由贸易型个人独资企业直接采购再销售，等于是直接跳过企业A，另起炉灶。

这样完全由贸易型个人独资企业直接纳税，并享受优惠税率和扶持政策。

4、服务型个人独资企业：

企业A，设立一个服务型的个人独资企业，作为企业A的配套，比如企业A需要的设计、市场拓展、市场调研、系统开发等专业服务。

这里，可以理解为，企业A将这部分配套服务外包给了这些服务型的个人独资企业，服务型的个人独资企业与企业A签订外包服务并开票给企业A，这样企业A收到正规发票，可以用于抵消企业所得税，而企业A将资金转移打了个人独资企业，最终个人独资企业纳税后，资金最终到个人手里。

谨慎！税务严查，这种转账方式

随着涉税管理不断规范，让“两套账”的企业要注意了！让公对私、私对公之间的账户走款成为税务稽查的重点。

一、这种转账方式，千万别用！

1、何为对公?何为对私? 公对公转账有同行转账和跨行转账之分，同行之间转账一般是即时到账，跨行转账则会有所延迟，需

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对于企业A而言，其实只是做了重新架构，将采购或者销售、配套服务等重新拆分，就能以极低的成本，解决大量的企业税务问题。

贸易型企业常用经营模式：从供货商手上买入货物→货物销售，从各方收购原材料→自行加工生产→货物销售，将这两种模式进行拆分：

买入货物→卖给个人独资分销代理→货物销售，个人独资收购原材料→工厂加工生产→卖给个人独资分销代理（可以有部分营销团队）→货物销售

操作案例一：

假设企业A营业额有2500w那么它就可以接受500w的服务业务，将这500w业务通过市场营销，广告等等服务业务分包给个人独资企业，个人独资的税负：

增值税：500W/1.03*3%=145631.06

附加税：

145631.06*3%=4368.93

所得税：500W/1.03*10%*35%-65500=104402.91

合计254402.9 综合税率5.08%

操作案例二：

假设企业A在旗下设立采购型个人独资B，为企业A采购1000w的商品，商品真实价值为1000w但是进项只能取得500w，个人独资的税负：

增值税：

（1000w-500w）/1.13*13%=575221.24

附加税：575221.24*3%=17256.64

所得税：

1000w/1.13*5%*35%-65500=89367.26

合计：681845.14 综合税率：6.81%

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