2021年企业所得税汇算清缴新政（优惠政策篇）3354研发中心的税收政策。d费用加扣除。记得收藏起来备用

（一）文件依据

1.《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部国家税务总局公告2021年第13号)

2.《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第28号)

（二）政策主要内容

1.如果实际R amp生产企业在研发过程中发生的费用。d活动不形成无形资产且计入当期损益的，在按规定实际扣除的基础上，自2021年1月1日起按实际发生额的100%税前扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%进行税前摊销。

2.企业在2021年10月进行第三季度(季度预缴)或9月(月度预缴)企业所得税预缴申报时，可自主选择享受加计扣除R ampd前三季度费用，采取“自行甄别、申报享受、留存相关资料备查”的处理方式。

3.添加简化的R amp支出辅助账户和研发汇总表样式；d支出补充账户(简称2021版R ampd支出辅助账户样式)。

4.如果一个企业进行了大量的研发活动。一个纳税年度内同时进行的活动，应分别计算每个R ampd项目，而不是所有研发的"其他相关费用"的限制。d项目。

“其他相关费用”实际数小于限额时，按实际数计算税前扣除；当“其他相关费用”实际数大于限额时，应按限额计算税前扣除。

（三）政策要点解析

1.制造企业

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制造业企业是指主营业务为制造业，且优惠年度主营业务收入占总收入50%以上的企业。制造业的范围根据《国民经济行业分类》 (GB/T4754-2017)确定。如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，以其规定为准。收入总额按照企业所得税法第六条执行。

2.预先申报

符合条件的企业可自行计算附加扣除额，填写表格《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，根据R amp享受附加扣除优惠的费用(上半年)。《研发费用加计扣除优惠明细表》 (A107012)应与相关政策规定的其他资料一起保存备查。

2021年10月预缴申报期未选择享受优惠的，可在2021年企业所得税最终汇算清缴时的2022年享受。

3.研发辅助账户；支出

根据R ampd项目，企业可以选择使用2015版R ampd支出补充账户样式或2021年版R amp支出辅助账户样式，或设计R amp支出辅助账户样式参照上述样式。

R amp企业自行设计的支出辅助账户样式应包括《企业会计准则》中所列的数据项目。2021版支出辅助账户样式，逻辑关系一致，能准确归集R amp允许扣除的费用。

4.其他相关费用限额的计算

所有研发的其他相关费用限额。d项目=所有研发费用之和。d项目，如人员和劳动力10%/(1-10%)

“人员劳务等五项费用”是指财税〔2015〕119号文件第一条第(一)项第1至5项，包括人员劳务、直接投入费用、折旧费、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺流程制定费、新药开发临床试验费、勘探开发费。