商业银行的主要业务是经营货币及其衍生品，资本流动几乎发生在商业银行的每一项业务中，间接影响银行的经济收入。

由于商业银行本身的性质，它将大部分资产投放市场，商业银行的声誉决定了其发展。

因此，商业银行属于高风险行业。

商业银行的整个过程都存在会计风险。

它直接或间接地影响了商业银行本身的资本安全。

在严重情况下，支付危机会出现，影响银行的声誉，降低其声誉；更严重的是，它将直接导致金融机构的破产。

因此，银行会计必须确保公平公正，严禁欺诈，让客户遭受损失，同时商业银行应加强会计风险防范，全面提高商业银行防范会计风险的能力。

一、文献综述

（1）商业银行会计风险背景研究。

自20世纪80年代以来，这一历史阶段被认为是全球银行业进入风险管理最快的历史阶段，20世纪80年代是第一个历史阶段，此时由于美国经济债务危机，银行业非常重视其风险管理，巴塞尔协议此时出现。

巴塞尔协议认为，银行的资本与其他资本不同，有些资本将承担相当高的风险。

20世纪90年代初，由于中国商业银行恶性金融危机的不断发生和出现，对中国商业银行风险防范和规避的研究逐渐得到国家的认可和重视，各银行也开始深入研究，建立和完善自己的风险防范和规避体系。

例如，中国建设银行提出了信贷管理制度，大大降低了建设银行贷款风险，确保了银行资金的安全，中国招商银行也实施了贷款负责人管理制度。

Hongmeiwen，Hualiwang针对国外大型商业投资银行普遍存在的一些可操作性和风险，探讨了可能出现的主要原因，深入分析了直接影响我国大型商业投资银行可操作性风险的主要原因和风险问题。

根据这些故障识别树的结果，判断商业投资银行的可操作性和风险品种，并提出有效的可操作性和风险评估防范措施。

Zhoulimeijing深入研究了我国私募股权的快速繁荣和发展过程，为了实现利润共享，我国商业银行可以利用各种渠道参与私募股权业务。

以硅谷银行为代表的案例分析了其风险管理领域的一些成功经验。

通过对硅谷银行主要风险的研究，通过对数据的比较，分析了我国大型商业银行的主要风险和问题。

建议制定相应的风险预测和预防措施。

通过对商业会计背景的深入研究，李思宇深入探讨了我国企业商业会计管理的发展现状，分析了其优缺点，并在此基础上提出了防范和控制商业会计风险管理的有效措施。

王乔利用相关风险管理理论，结合中国银行业现状和典型案例分析，充分利用中国业务流程模型观察银行会计业务发展，构建会计业务风险评估模型，提出一套具有理论意义和社会实践的风险管理反应策略。

(二)商业银行会计舞弊形式。

Aicpa企业会计欺诈分为两类：一类可能是企业经理欺诈；另一类可能是企业员工欺诈。

其中，管理者作弊的后果可能更大，影响也更大。

并提出了一份新的审计质量标准说明书，从三个角度列出了会计欺诈的潜在风险和影响因素：

一是管理欺诈的迹象及其可能影响企业整体经营环境的原因，即管理人员管理水平、业务技术能力、工作风格及其对内部控制的态度；第二，行业主要是指这些产品行业的内外市场经济条件；第三，业务报表及其财务报表的稳定性，即商业银行的实物经济和其他社会经济活动、银行的财务条件及其盈利能力。

Bell，carcello部分来自Apkpmg77家审计公司和305家未实施公司欺诈的审计公司作为统计数据的基础，构建了一个Logistic公司回归审计模型，分别进行回归模型特征分析测试。

经过最后的统计分析，不难发现，这些大型上市公司可能涉及或遇到的重大内部风险及其影响控制因素可能主要包括：

内部风险控制失去实际效力，经济收入增长速度太慢，盈利实现能力管理水平相对较低或直接偏离以往发展趋势，管理人员认为当局过分强调公司利润的主要目标，传递虚假财务信息或方法，逃避公司审计师的严格监督和审计，公司财务会计报表的资产所有权管理结构，公司财务报表的谨慎态度与公司内部控制实施的巨大差异具有很大的互动性和联系性。

吴殿波（2018）探讨了我国大型商业银行会计人员在会计实践中可能存在的一些困难：

由于银行会计未能建立健全的管理体系，未能改变会计职能，会计科目设置不够先进，成本控制不严格，会计人员综合素质不够高。

赵跃重点分析研究国内各国有商业银行二级商业分行可能面临的各类会计业务风险的产生类型和表现类型，深入分析研究其会计风险的原因、特点及其主要表现形式，并以2016年中国建设银行上海连云港二级分行为主要代表的典型案例，开展了以近期会计业务风险综合防范管理为核心、重要主题的现场检查交流活动，通过会计数据收集分析，对发达国家国有商业投资银行不断完善企业会计风险服务管理职能，创新商业风险管理模式，有效、科学地衡量和准确地控制会计操作人员的风险管理，提出了加强银行业会计风险管理防范的具体风险对策和相关政策建议。

二是商业银行会计风险理论研究

国外大型商业投资银行的悠久历史演变和发展，使其在我国大型投资企业风险管理规避项目管理培训实践中逐步发展，逐步建立和实施了一套相对健全的大型投资企业风险管理培训体系，积累了一些重要的专业知识和基本理论。

之后，经历了票据真实理论、能力转化理论、收入预期理论等相关理论的不断演变和发展，通过中国商业投资银行业务资产和资本负债信息共享有效管理，确保中国商业投资银行业务利润的稳定，也在努力寻求业务风险的有效控制和最小化，确保中国商业投资银行日常业务的安全。

确保商业银行经营的安全。

Groveman采用大量高估库存价值的会计处理方法，确认激进收入、少量准备或损失、低估业务和管理成本，未采用正常交易程序作为会计欺诈的迹象。

Green，choi采用与人工神经网络相关的计算技术，在原会计金融欺诈信息库基于数据分析模型的基础上，构建了2016年会计金融欺诈预算判断虚拟模型，数据分析后初步了解，欺诈虚拟模型判断随机样本欺诈非常有效。

常华兵通过实践深入探索银行会计风险，创建了几个银行会计风险集中模型，在这些集中模型中，他将银行会计风险大致细化为集中会计管理规范、理论、行为、误解等，同时详细讨论了会计风险的表现形式和四个主要方面，提出了一套对策和控制方法，我国仍有许多研究成果值得学习。

这一结果仍然值得借鉴。

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